Тема 7

---

Федеральные налоги
и сборы

7.1. ВОПРОСЫ К ТЕМЕ

Характеристика порядка взимания (круг плательщиков, объект обложения, порядок исчисления, основные льготы, порядок уплаты):

• налога на добавленную стоимость;
• акцизов;
• налога на прибыль предприятий и организаций;
• подоходного налога с физических лиц;
• таможенной пошлины и сборов.

7.2. ЗАДАНИЯ

1. Объясните, является ли доход физического лица в виде разницы между ценой реализации и ценой покупки дисконтных облигаций субъекта РФ доходом, не подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц.
2. Укажите, на каком основании и при наличии каких условий налогоплательщик может получить беспроцентную отсрочку по уплате налога на прибыль.

☝

7.3. ЗАДАЧИ

1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным ценам: частному предпринимателю - гр. Рендухову - на сумму 100 тыс. рублей; магазину ООО "Миг" - на сумму 100 тыс. рублей и белорусской фирме "Кит" - на сумму 100 тыс. рублей.

39

Стоимость в отпускных ценах гр. Рендухов и ООО "Миг" после реализации товара получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей прибыли.

Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие налоги заплатил гр. Рендухов? Рассчитайте сумму уплаченных им налогов. Какие налоги заплатил магазин?

2. АО "Парус", занимающееся производством сельскохозяйственной продукции, реализовало партию свеклы по рыночным ценам АО "Ритм", которое купленную свеклу обменяло по бартеру на сельхозтехнику с расчетом, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную АО "Ритм", исходя из рыночной цены продукции, а не фактической.

Прокомментируйте сложившуюся ситуацию.

3. Совет директоров НТП "Ход" обратился в Министерство РФ по налогам и сборам с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 месяцев по уплате НДС, налога на прибыль в связи с причинением в результате паводка ущерба предприятию в размере 20 млн рублей. Через 10 дней из Министерства РФ по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомство не правомерно рассматривать подобный вопрос.

Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуации, а также органы, правомочные принимать решения по предоставлению отсрочки.

4. Строительная организация АО "Строитель" имеет полное освобождение от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построил АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.

Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реализует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким образом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль?

5. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным решение районной налоговой инспекции о взыскании с АО "Тера" суммы НДС и штрафных санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавершенного строительства, переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО "Мох", как самостоятельного объекта налогообложения.

Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законодательство.

6. Государственное образовательное учреждение наряду с бюджетной деятельностью по осуществлению процесса обучения

40

оказывает обучающимся платные услуги за проживание в общежитии этого учреждения и питание в столовой этого учреждения.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании платных услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному виду оказываемых услуг.

7. АО "Полет" оплатило работнику Севастьянову путевку в санаторий "Радужный".

Будет ли эта сумма считаться доходом работника и облагаться подоходным налогом? Есть ли разница при включении в совокупный доход между путевками в пансионат, дом отдыха, санаторий?

8. Матрос Северо-западного торгового пароходства Осетров на время ремонта судна, на котором он работал, по направлению пароходства заключил контракт с норвежской торговой фирмой о работе на суднах этой фирмы. Налоговая инспекция обязала Осетрова вносить подоходный налог на средства, получаемые им по контракту, в иностранной валюте. Осетров обжаловал данное требование в вышестоящей налоговой инспекции.

Возможно ли удовлетворение жалобы Осетрова?

9. Снабженческая организация, в штате которой более 50 % инвалидов, производит услуги по сборке офисной мебели по договорам.

Распространяется ли льгота по налогу на добавленную стоимость на эту организацию, а также на предприятия, занимающиеся торговой деятельностью?

10. Предприятие "Филин" занимается торговой деятельностью. Применяется ли к нему льгота по налогу на прибыль, если из числа работающих более 50 % - инвалиды?

✎

7.4. КОНТРОЛЬНЫЕ ТЕСТЫ

(в тесте необходимо выбрать правильные варианты ответов)

1. НДС - это:

• а) форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости;
• б) разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

2. Ставки НДС установлены в размере:

• а) 20 %;
• б) 13 %;
• в) 10 %;
• г) 15 %.

41

3. Подоходный налог с физических лиц установлен в размере:

• а) 16 %;
• б) 13 %;
• в) 20 %.

4. В какие сроки вносятся авансовые платежи налога на прибыль:

• а) два раза в месяц (10 и 25 числа) в размере 1/6 квартальной суммы;
• б) один раз в месяц 15 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной суммы;
• в) один раз в квартал.

5. Какой из перечисленных налогов уплачивается в первую очередь;

• а) налог на добавленную стоимость;
• б) налог на прибыль;
• в) подоходный налог с физических лиц.

6. Для расчета налогооблагаемой базы налога на имущество предприятий розничной торговли и общественного питания стоимость товаров учитывается в расчетах:

• а) с НДС;
• б) без НДС.

7. При размещении средств предприятия на депозитном счете в банке полученные доходы в виде процентов:

• а) не облагаются налогом на прибыль;
• б) облагаются налогом на прибыль по основной ставке;
• в) облагаются налогом на доход по ставке 15 %.

8. К прямым налогам относится:

• а) НДС;
• б) налог на прибыль;
• в) налог с продаж;
• в) акциз.

9. Плательщиками НДС являются:

• а) юридические лица;
• б) физические лица;
• в) юридические и физические лица - конечные потребители налогооблагаемой продукции;
• г) лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

10. Распределение НДС между бюджетами разных уровней определяется:

• а) Законом РФ "О федеральном бюджете";
• б) Законом РФ "О налоге на добавленную стоимость";
• в) Инструкцией ГНС.

42

НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ

• Конституция Российской Федерации 1993 г. М., 1993.
• Налоговый кодекс РФ (Часть первая) от 31.07.1998 г.
• Налоговый кодекс РФ (Часть вторая) от 05.08.2000 г.

ЛИТЕРАТУРА

• Финансовое право: Учебник/Под ред. Н.И. Химичевой. М., 2000.
• Финансовое право: Учебник/Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2002.

43